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看国外如何征收“环境保护税”?

    2017年03月22日17:03    收藏  打印  字号  

走过6年立法之路、历经两次审议,《中华人民共和国环境保护税法》(以下简称《环境保护税法》)2016年12月25日获全国人大常委会表决通过,将于2018年1月1日起实施。作为中央提出落实税收法定原则要求后,最高立法机关审议通过的第一部税法,这部法律可以作为试金石,检验税收法定的效果,为后续立法提供借鉴。

那么,放眼全球范围,部分已经实施,或者早已实施环保税的国家,在环境税制推进的过程中遇到了哪些问题?又有哪些经验呢?

美国:重视专税专用,从制度上确保环保税达到目的

美国国会在1971年引入在全国范围内对向环境排放硫化物征税的议案,并在1987年建议对一氧化硫和一氧化氮的排放征税。随后美国政府逐步将征税手段引入环保领域,形成了一套较为完善的环境税收制度。

美国的环境税由税务部门统一征收上缴至联邦财政部,然后由财政部将税款分别纳入普通基金预算和信托基金,信托基金还下设超级基金,由美国环保局负责管理,主要用来专门服务于专项的环保事业。在遵守联邦政策的前提下,州政府还可以根据情况制定有利于地方环境可持续发展的税收优惠政策,以便激发企业和个人参与环保的积极性。

欧洲:全面和标准的环保税务体系

欧盟有着最为全面和标准的环保税务体系。欧盟将控制能源的消费及使用视为环境保护的关键,欧盟许多国家制定了对能源及其产品实行多重征税和差别征税的办法。比如所有的欧盟国家都征收运输燃料税,对相似的燃料税设置不同税率,以鼓励使用更为清洁的燃料和技术,差别税率的设定使得大多数欧盟国家更喜欢使用柴油而不是汽油。

欧盟国家的差别税率政策还广泛应用于非能源产品污染物排放领域,比如汽车销售税。欧盟许多国家依据汽车排放性能的差别对汽车销售征收不同的销售税,从而引导排放更清洁的车辆的生产和使用。以德国的环境税为例,可以分为三大类:一是机动车辆税,税率是以车辆的总重标准来确定的。二是石油税,征税对象是用作供暖或动力原料的石油,对大气的改善起到很大的作用。三是包装税,这一税收只有在特定情况下才征收。

日本:环境税助力节能环保

日本政府2012年3月新设环境税,从10月起开征。对石油、天然气等化石燃料征收“地球温暖化对策税”。所征环境税主要用于节能环保产品补助、可再生能源普及等。

2012年环境税征收标准分别为每千升石油或每吨天然气、煤炭250日元(约合3.2美元)、260日元(约合3.3美元)、220日元(约合2.8美元)。到2016年度,每年可征收环境税2623亿日元(约合33.7亿美元)。

环境税由使用化石燃料的日本各电力公司和燃气公司支付,但最终将通过油价、电费和燃气费转嫁到消费者头上。当时日本环境省预计,开征环境税后,到2016年,每个家庭每年的能源开支将因此增加1228日元(约合15.8美元)。

法国:征得多补得也多

法国与环保相关的税种不少,石油产品消费税、碳税、能源税、运输税、污染税和资源税等等。2008年法国环境税总收入达410亿欧元,分别占国内生产总值的2%和总税收收入的5%左右。法国环境税的第一大税种为能源税,2008年,法国能源税的收入占其环境税总收入的68%。运输税收入占环境税总收入的27%,包括交通税、车辆登记税和公司汽车税等。

自2008年以来,法国又有超过40项的环保措施变成法律,旨在鼓励社会、企业、公司承担更多的环保责任,对环保和可持续发展做出贡献的企业予以减免税收的奖励。

法国环境税的税率和税基会随着排污项目不同和时代的发展而变化。按污染要素和污染程度实行多重收税和差别收税,但同时又注重对其工业竞争力的保护。一方面引导消费,保护环境,另一方面鼓励创新,积极开发和使用新能源。

法国环境税由中央和地方政府共同征收,税收收入共同支配,但都要专款专用。对于全国性的污染项目由中央和地方共同征收。而对于一些地方性污染项目则由地方政府征收,有利于地方政府直接将其应用于污染项目的治理,减少资金划拨程序,提高工作效率。

英国:税收约束、税收激励与税收优惠并重

近年来,英国开征的几种主要的环境税包括:气候变化税(CCL)、机场旅客税(APD)、机动车环境税、购房出租环保税、垃圾(填埋)税(LFT)、垃圾桶税、石方税(AL)等。

英国为了节能和保护环境,自2001年4月1日起开征了气候变化税。这是全球首创的、实为销售税的新税种。气候变化税向特定能源(主要是电力、天然气、液化石油气和固体燃料)的供应者(主要供应给工业、商业及公共部门)一次性征收。

英国为了对因航空排放造成的环境污染进行补偿,从1994年11月1日起开征了机场旅客税(APD),由航空公司或票务代理公司在向旅客出售机票时代收。其税率的高低取决于行程距离以及乘客所选择的舱位。开始是二段式且税额较低,之后又多次调高,级差调到四段式。至2010年11月1日以后,6000英里以上达到85英镑。

为了促进对倾倒在地上或地下(垃圾填埋场)的废物——垃圾进行处理和回收,从1996年10月1日开始对居民垃圾征收垃圾(填埋)税。最初税率为每吨7英镑。英国对垃圾分三类:一般垃圾、低税率垃圾(即惰性废物,虽然不能直接回收利用,但经工业处理可化解降低污染)、免税垃圾(可以直接回收利用的垃圾)。对惰性废物的垃圾(填埋)税适用较低税率,每吨2.5英镑。

澳大利亚:环境税出台一波三折

澳大利亚征收一段时间的碳排放税,后来又取消了,环保税领域在摸索中不断曲折前行。

澳大利亚在环境税的征收方面覆盖比较广,包括像水污染税、噪音税、固体废物税和垃圾税等等。此外,除了交税之外,澳大利亚还通过减税的方式来保护环境。比如为了保护澳大利亚的生态环境,政府对于远洋捕鱼的获益推出税收优惠,实际上这也从侧面上保护了近海的生物多样性。

但是澳大利亚很多环境税的出台经常会一波三折。很多税种在环保支持者和民众短期利益支持者之间来回博弈,并最终的黯然收场。比如在2011年的时候,有提议说,在买房和租房的时候,政府应当征收环保税,而征收的数目甚至超过800澳币,约合4000人民币。这个税收的初衷是为了鼓励能源节约,但是因为很多购房者和租房者,并不希望自己购房、租房的时候成本上升,遭到了多方的反对,最后这个提议并 没有获得支持。

 

来源:中国财经网

(责编:赵晓旭、蔡峻)
 

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